购买生活服务所取得进项税额是不是全部可以抵扣?(進項稅額抵扣)
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问
购买生活服务所取得进项税额是不是全部可以抵扣?
答
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一、结论
购买所有生活服务用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费取得进项税额不得抵扣进项税额。
购进旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务用于非简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费取得进项税额不得抵扣。
二、分析
用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(纳税人的交际应酬消费)取得进项税额,无论取得何种进项税额均不得抵扣。
对于用于非简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(纳税人的交际应酬消费)的生活服务,税法明确列举了四类不得抵扣,这四类生活服务,与居民个人消费密切相关,无法区分是纳税人使用还是员工个人使用,故不得抵扣进项税额。
三、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1营改增试点实施办法
第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
居民日常服务,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。
具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。