税务稽查案例 | 一文全解医美税务稽查要点及合规建议(補繳納稅申報)

财税合规是系统性工程，需要对于医疗美容业务和税收政策深刻理解的基础上方能给出合法合规的解决方案，“以案为鉴方能知尺寸”​。
盈科高伙孙书保律师团队汇总了近一段时期，针对医疗美容业务税务行政处罚案例进行了汇编成集，关注本公众号或者添加微信留言可以​获取PDF版本。

​医美机构的税收科目涉及增值税、企业所得税和个人所得税等展开分析：

01 增值税特殊政策及合规风险

医疗美容机构提供的医疗服务属于增值税暂行条例中规定的生活服务，不考虑税收优惠的情况下，需要缴纳增值税；若考虑税收优惠，存在两种免征增值税情形，具体可以阅读本期姊妹篇《专稿|医美机构增值税征免分析及风险应对》：

（1）根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，疫情期间（2020年1月1日—2021年3月31日），医美机构提供医疗美容服务所取得的收入，免征增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，但相应地，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《营业税该征增值税试点过渡政策的规定》，若医美机构提供的医疗美容服务属于《全国医疗服务价格项目规范》所列范围，且其价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格）的，可以免征增值税。

风险点：常见的虚开发票申报抵扣进项、隐匿收入减少销项、不同税率项目之间的账目区分、免税项目违规开具增值税专用发票等。

武汉JM医疗美容医院有限公司行政处罚案件中，涉及增值税及附加税费。

经查明，2018年1月到2021年12月份，你公司法人周某的个人华夏银行账户通过XX支付服务有限公司提供的XX支付平台的资金流入中，存在属于你公司的营业收入有9,444,379元，未入账。
本次检查核定应补缴增值税124,491.69元（其中2019年补缴65,145.79元；2021年补缴59,345.90元），应补缴城建税8,714.41元（其中2019年补缴4,560.21元；2021年补缴4,154.20元），应补缴教育费附加3,734.75元。
（其中：2019年补缴1,954.37元；2021年补缴1,780.38元）。
应补缴地方教育附加2,164.11元。
（其中：2019年补缴977.19元；2021年补缴1,186.92元）。

武汉JX医疗美容门诊部有限公司行政处罚案件中，涉及“账外销售收入未按规定申报纳税”和“赠送未未视同销售申报纳税”

（一）账外销售收入未按规定申报纳税

经查明，你单位2019年第二季度共计216276.70元账外销售收入未申报纳税，第二季度已申报销售额71037元，共累计销售额287313.7元。

根据国家税务总局公告2019年第4号文（国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告）规定:小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以一个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
第二季度企业销售额没有超过30万元，故免征增值税。
第三季度账外销售收入（不含税）484859.8元未申报，其中免税销售收入（不含税）370813.6元，应征增值税销售收入（不含税）114046.2元未申报纳税。
第四季度账外销售收入（不含税）685649.8元未申报，其中免税销售收入（不含税）444976.79元，应征增值税销售收入（不含税）240673.01元未申报纳税。
你单位2020年1月账外销售收入（不含税）364648.64元未申报，其中免税销售收入（不含税）194104.85元，应征增值税销售收入（不含税）170543.79元，2月-3月销售无收入（因疫情武汉封城），第一季度共计170543.79元应征增值税销售收入未申报纳税。
第二、三、四季度销售收入（不含税）3044687.17元未申报。

（二）赠送未视同销售申报纳税

经查明，你单位2019年第三季度赠送（医学美肤卡、倍舒痕、润白颜、大小气泡等）金额（不含税）63160.19元,未视同销售进行申报，其中免税金额（不含税）59368.35元，应征增值税金额（不含税）3791.84元，第三季度共计金额3791.84元应视同销售应征增值税未申报纳税。
第四季度赠送（医学美肤卡、倍舒痕、润白颜、大小气泡等）金额（不含税）16421.36元未视同销售进行申报，其中免税金额（不含税）13640.77元，应征增值税金额（不含税）2780.59元，第四季度共计金额2780.59元应视同销售应征增值税未申报纳税。
你单位2020年第一季度赠送金（医学美肤卡、倍舒痕、润白颜、大小气泡等）额（不含税）600.97元未视同销售进行申报，其中免税金额（不含税）466.02元，应征增值税金额（不含税）134.95元，第一季度共计金额134.95元应视同销售应征增值税未申报纳税。
第二、三、四季度赠送（医学美肤卡、倍舒痕、润白颜、大小气泡等）金额（不含税）91287.18元未视同销售进行申报。

（三）企业所得税检查情况根据以上检查处理情况：

1、你单位按相关规定2019年纳税调整增加额（调增营业收入）：（216276.7+484859.8+685649.8）=1386786.3元；同时纳税调整减少额（调增营业成本）：1386786.3元（339460.03/1119128.17）100%=420647.55元。

2、企业2019年7月15日会计第10号记账凭证、2019年9月29日会计第17号记账凭证在管理费用中列支不合规矩的票据（空调占地费、房租费、物业费无发票）共计费用 176016 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，纳税调整增加额 176016元；

3、调增城市维护建设费、教育费附加税、地方教育费附加税合计为623.21元，同时应调减应纳税所得额为623.21元，

4、企业2020年税务局代开增值税专用发票7900元（不含税，此业务属于2019年）没有申报企业所得税，故应纳税调整增加额（调增营业收入)7900元。
2019年企业已申报纳税调整后所得额-2396770.25元，核定纳税调整增加额1149431.54元，纳税调整后所得额-1247338.71元。

5、你单位按相关规定2020年纳税调整增加额（调增营业收入）：（364648.64+3044687.17）=3409335.81元；纳税调整减少额（调增营业成本）：3409335.81元 （845705.55/1574172.85） 100%=1831624.92元。

6、企业2020年7月31日会计第17、18号记账凭证、2020年9月30日会计第26号记账凭证在管理费用中列支不合规矩的票据（服务费更美佣金、中秋福利费大米无发票）共计费用 3408元，在费用中列支不合规矩的票据共计费用 3408元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，纳税调整增加额 3408 元；

7、调增城市维护建设费、教育费附加税、地方教育费附加税合计为294.41元，同时应调减应纳税所得额为294.41元。
2020年企业申报纳税调整后所得额-4037692.00元，核定纳税调整增加额1580824.48元，纳税调整后所得额-2456867.52元。

处罚决定：

1、对你单位少申报缴纳的增值税15959.11元，城市维护建设税558.56元定性为偷税，对少缴的税款分别处以百分之五十的罚款7979.56元、279.30元。
罚款合计8258.86元。

2、对你单位编造虚假计税依据处10000元的罚款。

武汉ZH整形外科医院有限公司行政处罚案件中，针对未消费新客户礼品赠送促销增值税及附加税的问题。

2018年12月为了拓展市场，针对未消费的新客户礼品赠送促销，含税收入264,207.50 元，不含税收入227,765.09元（264,207.50/1.16），根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定， 应补缴增值税 36,442.42 元（227,765.0916%），应补缴城市维护建设税2,550.97 元（36,442.417%），应补缴教育费附加1093.27 元（36,442.413%），应补缴地方教育费附加546.64 元（36,442.411.5%）。

2019年12月为了拓展市场，针对未消费的新客户礼品赠送促销，含税收入157,320.00 元，不含税收入121,015.38 元（157,320.00/1.13），根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定，应补缴增值税15,732.00 元（121,015.3813%），应补缴城市维护建设税1101.24 元（15,732.007%），应补缴教育费附加471.96 元（15,732.003%），应补缴地方教育费附加235.98元（15,732.001.5%）。

2020年12月为了拓展市场，针对未消费的新客户礼品赠送促销，含税收入133,319.00 元，不含税收入117,981.42 元（133,319.00/1.13），根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定，应补缴增值税15,337.58 元（117,981.42 13%），应补缴城市维护建设税1073.63 元（15,337.587%），应补缴教育费附加460.13 元（15,337.583%），应补缴地方教育费附加230.06 元（15,337.581.5%）。

02 企业所得税合规风险

医疗美容服务顾客群主要是个人消费者，现金、个人账户支付等结算方式较为常见，隐匿收入、虚列开支增加税前扣除等方式，减计企业所得税应纳税所得额，以此来逃避企业所得税的纳税义务。

​武汉HM整形外科医院有限公司的税务处罚案件中，涉及“未按实际收入及税法规定对应税、免税收入进行财务核算”“未按规定进行广告费调整”“未按规定进行业务招待费调整”“税前列支的罚款、滞纳金未作纳税调整”“少申报营业外支出”等情形​。

1、未按实际收入及税法规定对应税、免税收入进行财务核算，造成企业所得税申报收入与实际不符。

根据以上增值税检查：2018年主营业务收入37,308,129.84元。
当期申报主营业务收入37,531,588.66元，多申报主营业务收入223,458.82元调减当期应纳税所得额。
2019年主营业务收入31,795,938.15元。
当期申报主营业务收入31,581,228.09元，少申报主营业务收入214,710.06元调增当期应纳税所得额。
2020年主营业务收入22,601,924.18元。
当期申报主营业务收入22,601,925.80元，多申报主营业务收入1.62元调减当期应纳税所得额。
具体计算如下：时间 免税收入 应税收入 合计 企业所得税申报主营业务收入 检查调整收入 医疗服务 销售收入 2018年 33,628,108.11 3,654,020.65 26,001.08 37,308,129.84 37,531,588.66 -223,458.82 2019年 28,889,267.45 2,870,920.11 35,750.59 31,795,938.15 31,581,228.09 214,710.06 2020年 22,601,924.18 　 　 22,601,924.18 22,601,925.80 -1.62

2、未按规定进行广告费调整，造成少申报应纳税所得额。

根据以上增值税检查，2018年核定主营业务收入37,308,129.84元，按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第５１２号）第四十四条规定广告费税前扣除限额为5,596,219.48元，实际账面列支广告费15,871,235.93元，应作纳税调整10,275,016.45元。
该公司当期已申报广告费纳税调整10,306,376.45元，多申报纳税调整金额31,360.00元调减当期应纳税所得额。
2019年核定主营业务收入31,795,938.15元，按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定广告费税前扣除限额为4,769,390.72元，实际账面列支广告费6,115,879.27元，检查调整金额1,346,488.55元，调增2019年应纳税所得额1,346,488.55元。
2020年核定主营业务收入22,601,924.18元，按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定广告费税前扣除限额为3,390,288.63元，实际账面列支广告费5,446,819.44元，应作纳税调整2,056,530.81元。
该公司当期已申报广告费纳税调整0.00元，少申报纳税调整金额2,056,530.81元调增期应纳税所得额。
具体计算如下：时间 核定主营业务收入 可税前列支广告费（15%） 实际列支广告费 应作纳税调整 已申报纳税调整 检查调整金额 2018年 37,308,129.84 5,596,219.48 15,871,235.93 10,275,016.45 10,306,376.45 -31,360.00 2019年 31,795,938.15 4,769,390.72 6,115,879.27 1,346,488.55 　 1,346,488.55 2020年 22,601,924.18 3,390,288.63 5,446,819.44 2,056,530.81 　 2,056,530.81

3、未按规定进行业务招待费调整，检查调增应纳税所得额。
根据以上增值税检查，2020核定主营业务收22,601,924.18元，账面列支招待费14,935.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰的规定，业务招待费税前扣除限额为8,961.00元，应作纳税调整增加5,974.00 元，该公司当期已申报业务招待费纳税调整0.00元，少申报纳税调整金额5,974.00元调增期应纳税所得额。

4、检查调增税金及附加（维护建设税、教育费附加、地方教育附加）支出，调减应纳税所得额。
根据以上城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加检查，2018年应缴城市维护建设税15,641.86元，教育费附加6,703.65元，地方教育附加3,351.83元。
2019年应缴城市维护建设税12,413.14元，教育费附加5,319.92元，地方教育附加2,659.96元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条规定2018年应缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加25,697.34元，2019年应缴城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加20,393.02元可在企业所得税税前列支。
因该公司在2018年、2019年财务核算时将应计的增值税应税收入作免税收入处理，账面营业税金及附加科目未列支城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加支付。
本次检查允许补列，调减2018年度应纳税所得额25,697.34元，调减2019年度应纳税所得额20,393.02元。

5、税前列支的罚款、滞纳金未作纳税调整，检查调增应纳税所得额。
2018年在营业外科目列支罚款、滞纳金4,428.78元，2020年在营业外科目列支罚款500.00元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令[2007]63号第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失的规定，应作纳税调整增加，调增2018年应纳税所得额4,428.78元，调增2020年应纳税所得额500.00元。

6、少申报营业外支出，造成多申报应纳税所得额。
2018年该公司账面利润总额-10,356,853.34元，企业所得税申报利润总额-10,339,124.62元，经检查，企业在2018年少申报营业外支出17,728.72元，根据规定，应调减应纳税所得额17,728.72元。
以上2018年调减应纳税所得额 293,816.1元，2019年调增应纳税所得额1,540,805.59元，2020年调增应纳税所得额2,063,003.19元。
具体如下：　序号 调整科目 2018年 2019年 2020年1 主营业务收入 -223,458.82 214,710.06 -1.622 广告费 -31,360.00 1,346,488.55 2,056,530.813 业务招待费 5,974.004 营业税金及附加调整 -25,697.34 -20,393.02 　5 罚款、滞纳金调整 4,428.78 　 500.00 6 营业外支出调整 -17728.72 7 合计 -293,816.10 1,540,805.59 2,063,003.192018年度企业所得税申报纳税调整后所得88,838.24元，检查调减应纳税所得额293,816.10元，核定纳税调整后所得=88,838.24元-293,816.10元=-204977.86元。
2019年度企业所得税申报纳税调整后所得360,700.80元，检查调增应纳税所得额1,540,805.59元，核定纳税调整后所得=360,700.8元+1,540,805.59元=1,901,506.39元。
弥补以前年度亏损321,039.63元，其中2015年度亏损116,061.77元，2018年度亏损204,977.86元。
检查核定应纳税所得额580,466.76元，该公司2019年符合小型微利企业标准，2019年应纳所得税额395,116.69元，减免所得税额287,070.01元，应纳税额108,046.68元。
当期已申报缴纳所得税额0.00元，应补企业所得税额108,046.68元。
2020年度企业所得税申报纳税调整后所得-2,584,098.43 元，检查调增应纳税所得额2,063,003.19 元，核定纳税调整后所得=-2,584,098.43元+2,063,003.19元=-521,095.24元。

处罚决定：对你单位2020年少申报纳税调整增加额，造成多申报亏损2,063,003.19元的行为，罚款10,000.00元。

武汉ZH整形外科医院有限公司行政处罚案件中，涉及购买手机分给股东个人使用、多列支费用、账外收入、多列支成本、应付账款无法支付、成本错记等情形。

1.2018年2018年购买手机分给股东个人使用，金额合计28,997.00 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条（八）之规定，应调增应纳税所得额28,997.00元。

2018年卫生保洁费实际支出7,000元，企业列支70,000元，多列支63,000.00 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定，应调增应纳税所得额63,000.00元。

2018年支付宝帐外医疗服务收入89,054.99元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增应纳税所得额89,054.99元。
以上补缴的2018年税费共计40,633.30 元（增值税36,442.42 +城维税2,550.97 +教育费附加1093.27+地方教育费附加546.64），根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定，调减应纳税所得额40,633.30元。
综上，2018年合计应调增应纳税所得额140,418.69元（28,997.00+ 63,000.00+89,054.99-40,633.30）元，核定纳税调整后所得781,167.30 元。
应补缴企业所得税35,104.67 元。

2.2019年2019年购买手机分给股东个人使用，金额合计18,341.50 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号）第八条之规定，应调增应纳税所得额18,341.50元。

2019年底到 2020年疫情期间，在审核营业成本时，原仓库保管员因疫情离职，新保管员对仓库情况不熟悉，将少部分成本错计，2019年多列成本合计金额285,900.00元，根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号）第八条之规定，应调增应纳税所得额 285,900.00元。

2019年支付宝帐外医疗服务收入合计金额16,639.99 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条“之规定，应调增应纳税所得额16,639.99 元。
2019年建设银行帐外医疗服务收入合计金额2,180,741.61元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增应纳税所得额2,180,741.61 元。
以上补缴的2019年税费共计17,541.18 元（增值税15,732.00 +城维税1101.24 +教育费附加471.96 +地方教育费附加235.98），根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定，调减应纳税所得额17,541.18元。
综上，2019年合计应调增应纳税所得额 2,484,081.92 元（18,341.50+ 285,900.00+16,639.99+2,180,741.61-17,541.18），核定纳税调整后所得2,584,802.01 元，2019年享受小微企业优惠税率，应补缴企业所得税198,408.19 元。

3.2020年2020年应付账款无法支付，金额 30,542.50 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增应纳税所得额30,542.50元。
2019年底到 2020年疫情期间，在审核营业成本时，原仓库保管员因疫情离职，新保管员对仓库情况不熟悉，将少部分成本错计，2020年合计金额 268,390.80 元，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条之规定，应调增应纳税所得额268,390.80 元。

2020年支付宝帐外医疗服务收入合计金额 51,000.47 元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增应纳税所得额51,000.47 元。
2020年建设银行帐外医疗服务收入合计金额1,954,610.34 元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第六条之规定，应调增应纳税所得额1,954,610.34 元。
以上补缴的2020年税费共计17,101.40 元（增值税15,337.58 +城维税1073.63 +教育费附加460.13 +地方教育费附加230.06），根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定，调减应纳税所得额17,101.40元。

综上，2020年合计应调增应纳税所得额2,287,442.71 元（30,542.50+268,390.80+51,000.47 +1,954,610.34 –17,101.40）元，核定纳税调整后所得2,441,342.11 元，2020年享受小微企业优惠税率，应补缴企业所得税178,744.27 元。

03 个人所得税合规风险

（1）医生、高管等高收入群体，其因个税负担过重而具有很强的逃税动机，常通过现金交易、其他利益交换等方式隐匿收入。

（2）渠道方从医美机构获得的返佣收入，也常通过转换科目而逃避纳税义务。
未按照“劳务报酬所得”或者“工资薪金所得”足额代扣代缴个人所得税。

杭州XY医疗美容门诊部账外发放员工奖金案

当事人账外发放员工奖金、提成，未并计当月员工工资薪金收入，未履行代扣代缴个人所得税义务，被税务机关处以应扣未扣个人所得税50%的罚款27739.88元。

东莞HM医疗美容门诊有限公司未如实代扣代缴个人所得税案

当事人隐瞒员工人数，使用法定代表人私账向员工发放工资，未按实际发放工资进行工资费用核算和扣缴员工工资薪金个人所得税。
此外，当事人通过法定代表人私账支付给合作商介绍顾客的佣金费用，没有进行佣金费用核算和扣缴合作商劳务报酬个人所得税。
税务机关根据《税收征收管理法》第六十九条的规定，对其处以少扣缴个人所得税50%的罚款，金额为28913.97元。

广州NZ医疗美容门诊支付员工旅游费用未合并至工资薪金案

当事人为奖励优秀员工而支付的旅游费用未合并至工资薪金代扣代缴个人所得税，违法事实有相关记账凭证、账页复印件证实，被处以应扣未扣税款50%的罚款138.28元。

武汉OY医疗美容医院有限公司税务行政处罚案件中，涉及答谢客户赠送礼品未代扣代缴个人所得税情形。

经检查发现你单位年终答谢客户赠送礼品，未代扣代缴个人所得税。
其中2018年赠送客户礼品39,900元，应按“偶然所得”税目代扣代缴个人所得税39,90020%=7,980元；2019年赠送客户礼品24,539.91（6,076+18,463.91），应按“偶然所得”税目代扣代缴个人所得税24,539.9120%=4,907.98元；2020年赠送客户礼品33,415元，应按“偶然所得”税目代扣代缴个人所得税33,41520%=6,683元。
处罚决定：对你单位应扣未扣个人所得税19,570.98元处50%的罚款，罚款金额为9785.49元。

武汉ZH整形外科医院有限公司行政处罚案件中，涉及答谢客户赠送礼品未代扣代缴个人所得税情形。

1、20182018年礼品赠送促销，应税收入264,207.50 元，根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第二条第二款之规定，应补缴代扣代缴个人所得税52,841.50元（264,207.5020%）。
2018年购买手机分给股东个人使用，金额合计28,997.00 元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第六款之规定，应补缴代扣代缴个人所得税5,799.40 元（28,997.0020%）。

2、2019年2019年礼品赠送促销，应税收入157,320.00 元，根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第二条第二款之规定，应补缴代扣代缴个人所得税31,464.00元（157,320.0020%）。
2019年购买手机分给股东个人使用，金额合计18,341.50元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第六款之规定，应补缴代扣代缴个人所得税3,668.30 元（18,341.50 20%）。

3、2020年2020年礼品赠送促销，应税收入133,319.00 元，根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》第二条第二款之规定，应补缴代扣代缴个人所得税26,663.80元（133,319.00 20%）

04 渠道医美的特殊风险

为了获取足够的客源，渠道型医美机构会向中介者支付高额的返佣，有些高达70%~90%。
如此高额的返佣比例，不仅促使渠道型医美机构通过私人账户等方式逃避税负，还可能被税务机关认定为商业贿赂行为，导致其他法律风险。

为此，其更应当加强税收合规意识，采取多种方法规范纳税行为，在金税四期的背景下，尤其应当结束依靠私人账户或非规范结算渠道逃税、避税的行为模式。
具体方案见“i医健法研社”财税系列专题文章：

（2）9月22日 《直客机构的以老带新、转诊行为会不会违法》；

（3）9月23日 《财税合规急速提上日程，医美机构何去何从》；

（4）9月24日 《医美转诊老带新渠道“返佣”比例是多少》；

（5）9月25日 《渠道返佣合规系列之五：医美机构实操篇》；

（6）9月26日 《医美税务稽查系列之六：倒查几年》；

（7）10月3日 《医美税务稽核系列之七：税务稽核靴子或许正在落地》。

05 合规建议

（1） 聘请专业服务机构指导

企业应当重视收支管理、分类汇总整理，需要及时聘请专业服务团队，及时发现潜在问题，做好风险评估与判断工作。

（2） 强化内部财务税务管理

建议定期开展内部税务风险合规分析，强化个人所得税代扣代缴工作，对可能存在涉税风险的员工及时提醒和提示督促。

企业应当主动对逃税避税行为进行纠错，对隐匿营业收入、个人所得收入行为进行自查

（3） 做到“合同流、资金流、发票流、业务流”等“四流合一”

加强对虚开虚收发票、未开发票隐匿收入行为检查机制。
必须做到四流合一。