费用报销的账务规范与税务规范(費用報銷企業)

账务合规又可分成几个小点的合规。

第一个小点，发票要合规。
税务以票控税，会计人员做费用报销时，强调凭票报销。
光有发票还不行，发票还必须符合形式合规的要求。

第二个小点，费用实质要合规。
仅有发票的形式合规仍不够，如果费用实质和发票形式不一致，这个费用报销也是有问题的。

第三个小点，费用报销的审批流程要合规。
员工报销费用时，需要经过一系列领导签批，还需要符合预算的规定，这些条件都满足了，费用报销才能正常进行。

第四个小点，选择的会计明细科目要合规。
会计做账时，费用明细科目不能串用。
如某企业从外部请了个专家过来做访问，专家的交通费、住宿费由该企业报销，这些费用就不能记作差旅费，而应该记作招待费。
费用明细科目选错了，有可能引发税务风险。
如本例，专家的费用如记作差旅费，这些费用能全额在企业所得税前扣除。
如记作招待费，这些费用就不能全额在企业所得税前扣除。

第五个小点，会计档案要合规。
会计记账凭证打印出来后，应附上相应的附件装订成册存档。
这些附件包括发票、审批单，有的还有合同。
这些附件是对费用报销真实性、合规性、合法性的佐证。

除账务合规外，费用报销还要做到税务合规，要规避税务风险。
费用报销主要涉及到三类税上的风险。

第一，增值税上的风险。

现在费用发票大部分是增值税专票，费用报销同样涉及增值税进项税的认证抵扣。
举例来说，企业购买礼品送人，礼品发票对应的进项税就不能认证抵扣。
已认证的，要做进项税转出处理。
再如，企业中秋节买月饼发放给员工做福利，也有类似问题。
碰到这样的情景时，如果会计人没有对已认证的进项税作转出处理，企业等于少交增值税了。
增值税少交了，附加税自然也会少交。

第二，企业所得税上的合规。

关于费用报销引发的企业所得税上的风险，在汇算清缴时，会计人能理解得更深刻。
费用是否能在企业所得税前扣除，涉及四种类型：第一种类型，能全额在企业所得税前扣除，绝大多数费用都属于这种类型；第二种类型，只能部分在企业所得税前扣除。
最常见的就是招待费、广告费；第三种类型，能够加计扣除。
最常见的是研发费用、残疾员工工资；第四种类型，完全不能在企业所得税前扣除，如没有取得发票的费用、发票不合规的费用、行政性罚没支出、与生产经营无关的费用。
企业老板把老婆的美容美发费拿企业报销了，这种费用就与企业生产经营无关。

费用如果不能在企业所得税前扣除，或不能全额在企业所得税前扣除，汇算清缴时，若会计人未对此作应纳税所得额调增处理，就会酿成企业所得税上的风险。

第三，个人所得税上的合规。

企业买礼品送人或做职工福利（非集体福利），会涉及代扣代缴个税的问题。
如企业年会上搞抽奖，抽奖活动形成的礼品费就涉及企业代扣代缴个税的问题。
会计人如没做这个操作，就有了个税上的风险。

在大多数会计人眼里，费用报销是个简单重复的事项，在企业里面这类工作一般都交给会计新人做。
其实这是一个误解，大家觉得费用报销工作简单，是因为自己所在企业涉及的费用名目不多，总重复做这些费用名目的报销工作，很容易掌握其中的规律。
如果会计人所处的企业是一个国际化大企业，费用名目繁多，还涉及到海外费用地报销，真要把费用报销工作吃透，并没有那么容易。

2023年12月9日于北京丰台